Fiscalización de SUNAT en Minería y Construcción: Qué Hacer cuando Pagaste pero no hay Trazabilidad Formal
En los sectores de minería y construcción, los reparos millonarios de SUNAT surgen habitualmente por una discrepancia crítica: la compra de mineral, combustible o maquinaria fue real en el terreno, pero el dinero se transfirió a una persona distinta a la que emitió la factura. Insistir ante el fiscalizador en que «el mineral sí se procesó» sin contar con trazabilidad bancaria directa entre el emisor y el receptor es una estrategia perdedora que acelera multas y contingencias penales. Conoce la estrategia procesal para blindar el costo computable y defender a la empresa.
El drama habitual del contratista y del operador minero
Los sectores de minería y construcción representan los mayores volúmenes de recaudación y, por ende, son los objetivos prioritarios de las intendencias de fiscalización de SUNAT en todo el Perú.
En nuestra práctica profesional recibimos recurrentemente empresarios que relatan la misma encrucijada:
«Doctor, yo compré 40 toneladas de mineral en planta (o alquilé retroexcavadoras para la obra en provincia). El combustible se consumió, el mineral se refinó, el dinero salió de mi cuenta BCP… pero el proveedor en campo no tenía RUC activo y me dijo: "deposítale a mi hermano / te voy a mandar la factura de otra empresa amiga". Ahora SUNAT me pide la trazabilidad exacta y no coincide el beneficiario del pago».
El cliente se empeña en defender que la operación fue «100% real». Sin embargo, ante el marco legal tributario peruano, la verdad material sin trazabilidad formal no es suficiente.
La regla de oro de la Ley 28194: La Trazabilidad Cerrada
El artículo 3° de la Ley de Bancarización y la jurisprudencia de observancia obligatoria del Tribunal Fiscal exigen una regla matemática y jurídica:
Para que el crédito fiscal y el costo de ventas sean deducibles, el pago mediante medio de pago financiero (cheque no negociable, transferencia bancaria, orden de pago) debe ser emitido a nombre y abonado en la cuenta del sujeto que emitió el comprobante de pago.
Si el comprobante lo emitió «Pedro Minera SAC» pero el depósito bancario se realizó a la cuenta personal de «Juan Pérez», la operación carece de bancarización conforme a ley, salvo que exista cesión de créditos formal previa comunicada a SUNAT.
Los 3 errores fatales que cometen las empresas en fiscalización
La Estrategia Legal: Defensa Procesal y Costo Computable
Frente a fiscalizaciones de alto valor en minería y obras públicas o privadas, la estrategia de nuestro despacho se basa en dos pilares:
Exigir los cruces de información a terceros, impugnar la falta de motivación en los resultados de requerimiento y agotar los plazos del Art. 62°-A del Código Tributario para forzar el archivo por vencimiento de facultades fiscalizadoras.
Si el crédito fiscal de IGV resulta formalmente insostenible, concentrar la defensa en salvar el Costo Computable bajo el Art. 20° de la Ley del Impuesto a la Renta mediante peritajes de producción y balances de masa, evitando el gravamen letal del 29.5%.
¿SUNAT cuestionó tus compras de mineral, combustible o maquinaria?
Evaluamos tu expediente de fiscalización con absoluta reserva profesional. Diseñamos la estrategia procesal para salvaguardar tu costo computable y evitar contingencias penales tributarias.
Preguntas Frecuentes sobre Fiscalización Minera y de Construcción
¿Qué documentos son indispensables para probar fehaciencia en obras?
¿Qué documentos son indispensables para probar fehaciencia en obras?
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En el sector construcción se exige la «prueba compuesta»: 1) Cuaderno de obra digital o físico; 2) Valorizaciones mensuales firmadas por ingeniero colegiado; 3) Guías de remisión de materiales con confirmación de recepción en obra; 4) Registro de ingreso de personal y SCTR; y 5) Pagos bancarizados al RUC emisor con constancia de detracción abonada en el Banco de la Nación.
¿Puede SUNAT embargar maquinaria pesada en campamento minero? ▼
En etapa de Cobranza Coactiva, el ejecutor de SUNAT está facultado para trabar medidas cautelares de secuestro conservativo sobre maquinaria, volquetes y plantas concentradoras mediante auxilio de la fuerza pública. Para evitar la paralización operativa de la mina, es imprescindible impugnar los valores dentro de los 20 días hábiles previos.
¿Atienden casos de minería y contratistas en provincias? ▼
Sí. Aunque nuestra sede principal se encuentra en Edificio Lima Central Tower (Santiago de Surco), patrocinamos procedimientos de fiscalización y litigio tributario de empresas mineras y constructoras en Arequipa, Cusco, Puno, Junín, La Libertad, Cajamarca y todo el territorio nacional a través de la Mesa de Partes Virtual y comparecencias estratégicas.